Nel seguito si propongono alcuni calcoli di convenienza fiscale ai fini Ires.
Società a responsabilità limitata che acquista un macchinario agevolato in data 9.11.2009.
Investimento agevolato in macchinari | Costo storico di Euro 120.000 | |
Ripresa in diminuzione (50% del costo agevolato) | Euro 60.000 | |
Reddito fiscale esercizio 2009 ante agevolazione | Euro 90.000 | Imposta IRES corrispondente: Euro (90.000 x 27,50%) = 24.750 |
Reddito fiscale esercizio 2009 con agevolazione | Euro 30.000 | Imposta IRES corrispondente: Euro (30.000 x 27,50%) = 8.250 |
Risparmio di imposta: IRES | Euro (24.750 – 8.250) = 16.500 |
Si sottolinea che l’agevolazione non vale ai fini IRAP.
Società a responsabilità limitata che acquista un macchinario agevolato in data 9.11.2009. In questo caso l’agevolazione conduce ad una perdita fiscale.
Investimento agevolato in macchinari | Costo storico di Euro 120.000 | |
Ripresa in diminuzione (50% del costo agevolato) | Euro 60.000 | |
Reddito fiscale esercizio 2009 ante agevolazione | Euro 45. 000 | Imposta IRES corrispondente: Euro (45.000 x 27,50%) = 12.375 |
Reddito fiscale esercizio 2009 con agevolazione | Euro (15.000) perdita | Imposta IRES corrispondente: zero |
Risparmio di imposta: IRES | Euro 12.375 |
Società in nome collettivo che acquista un bene strumentale agevolabile di Euro 50.000 in data 26.11.2009
Investimento agevolato in macchinari | Costo storico di Euro 50.000 |
Ripresa in diminuzione (50% del costo agevolato) | Euro 25.000 |
Reddito fiscale esercizio 2009 ante agevolazione | Euro 80.000 |
Reddito fiscale esercizio 2009 con agevolazione | Euro 55.000 |
Se supponiamo che la compagine sociale sia formata da due soci (A al 40% e B al 60%) a ciascuno di essi verrà imputato, per trasparenza, un minor reddito per effetto dell’agevolazione:
Socio A: Euro (25.000 x 40%) = 10.000 minor reddito imputato
Socio B: Euro (25.000 x 60%) = 15.000 minor reddito imputato
Si suppone che abbiano un’aliquota irpef del 41% (per la presenza di redditi di altra natura), una addizionale regionale con aliquota fissa dello 0,9% e siano entrambi iscritti alla Gestione IVS Commercianti con aliquota 2009 del 20,09% (il reddito di impresa conseguito è inferiore alla soglia dei 42.069 Euro rilevante ai fini IVS) il risparmio sarà:
Minori versamenti fiscali
Socio A: 10.000 x 41,90% = 4.190
Socio B: 15.000 x 41,90% = 6.285
Minori versamenti previdenziali:
Socio A: 10.000 x 20,09% = 2.009
Socio B: 15.000 x 20,09% = 3.014.
