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Agevolazione tremonti ter: Calcoli di Convenienza fiscale

Nel seguito si propongono alcuni calcoli di convenienza fiscale ai fini Ires.

Società a responsabilità limitata che acquista un macchinario agevolato in data 9.11.2009.

Investimento agevolato in macchinari	Costo storico di Euro 120.000
Ripresa in diminuzione (50% del costo agevolato)	Euro 60.000
Reddito fiscale esercizio 2009 ante agevolazione	Euro 90.000	Imposta IRES corrispondente: Euro (90.000 x 27,50%) = 24.750
Reddito fiscale esercizio 2009 con agevolazione	Euro 30.000	Imposta IRES corrispondente: Euro (30.000 x 27,50%) = 8.250
Risparmio di imposta: IRES	Euro (24.750 – 8.250) = 16.500

Si sottolinea che l’agevolazione non vale ai fini IRAP.

Società a responsabilità limitata che acquista un macchinario agevolato in data 9.11.2009. In questo caso l’agevolazione conduce ad una perdita fiscale.

Investimento agevolato in macchinari	Costo storico di Euro 120.000
Ripresa in diminuzione (50% del costo agevolato)	Euro 60.000
Reddito fiscale esercizio 2009 ante agevolazione	Euro 45. 000	Imposta IRES corrispondente: Euro (45.000 x 27,50%) = 12.375
Reddito fiscale esercizio 2009 con agevolazione	Euro (15.000) perdita	Imposta IRES corrispondente: zero
Risparmio di imposta: IRES	Euro 12.375

Società in nome collettivo che acquista un bene strumentale agevolabile di Euro 50.000 in data 26.11.2009

Investimento agevolato in macchinari	Costo storico di Euro 50.000
Ripresa in diminuzione (50% del costo agevolato)	Euro 25.000
Reddito fiscale esercizio 2009 ante agevolazione	Euro 80.000
Reddito fiscale esercizio 2009 con agevolazione	Euro 55.000

Se supponiamo che la compagine sociale sia formata da due soci (A al 40% e B al 60%) a ciascuno di essi verrà imputato, per trasparenza, un minor reddito per effetto dell’agevolazione:

Socio A: Euro (25.000 x 40%) = 10.000 minor reddito imputato

Socio B: Euro (25.000 x 60%) = 15.000 minor reddito imputato

Si suppone che abbiano un’aliquota irpef del 41% (per la presenza di redditi di altra natura), una addizionale regionale con aliquota fissa dello 0,9% e siano entrambi iscritti alla Gestione IVS Commercianti con aliquota 2009 del 20,09% (il reddito di impresa conseguito è inferiore alla soglia dei 42.069 Euro rilevante ai fini IVS) il risparmio sarà:

Minori versamenti fiscali

Socio A: 10.000 x 41,90% = 4.190

Socio B: 15.000 x 41,90% = 6.285

Minori versamenti previdenziali:

Socio A: 10.000 x 20,09% = 2.009

Socio B: 15.000 x 20,09% = 3.014.

Redazione