Agevolazione tremonti ter: Calcoli di Convenienza fiscale
Nel seguito si propongono alcuni calcoli di convenienza fiscale ai fini Ires.
Società a responsabilità limitata che acquista un macchinario agevolato in data 9.11.2009.
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Investimento agevolato in macchinari
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Costo storico di Euro 120.000
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Ripresa in diminuzione (50% del costo agevolato)
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Euro 60.000
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Reddito fiscale esercizio 2009 ante agevolazione
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Euro 90.000
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Imposta IRES corrispondente: Euro (90.000 x 27,50%) = 24.750
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Reddito fiscale esercizio 2009 con agevolazione
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Euro 30.000
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Imposta IRES corrispondente: Euro (30.000 x 27,50%) = 8.250
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Risparmio di imposta: IRES
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Euro (24.750 – 8.250) = 16.500
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Si sottolinea che l’agevolazione non vale ai fini IRAP.
Società a responsabilità limitata che acquista un macchinario agevolato in data 9.11.2009. In questo caso l’agevolazione conduce ad una perdita fiscale.
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Investimento agevolato in macchinari
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Costo storico di Euro 120.000
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Ripresa in diminuzione (50% del costo agevolato)
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Euro 60.000
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Reddito fiscale esercizio 2009 ante agevolazione
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Euro 45. 000
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Imposta IRES corrispondente: Euro (45.000 x 27,50%) = 12.375
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Reddito fiscale esercizio 2009 con agevolazione
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Euro (15.000) perdita
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Imposta IRES corrispondente: zero
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Risparmio di imposta: IRES
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Euro 12.375
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Società in nome collettivo che acquista un bene strumentale agevolabile di Euro 50.000 in data 26.11.2009
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Investimento agevolato in macchinari
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Costo storico di Euro 50.000
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Ripresa in diminuzione (50% del costo agevolato)
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Euro 25.000
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Reddito fiscale esercizio 2009 ante agevolazione
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Euro 80.000
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Reddito fiscale esercizio 2009 con agevolazione
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Euro 55.000
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Se supponiamo che la compagine sociale sia formata da due soci (A al 40% e B al 60%) a ciascuno di essi verrà imputato, per trasparenza, un minor reddito per effetto dell’agevolazione:
Socio A: Euro (25.000 x 40%) = 10.000 minor reddito imputato
Socio B: Euro (25.000 x 60%) = 15.000 minor reddito imputato
Si suppone che abbiano un’aliquota irpef del 41% (per la presenza di redditi di altra natura), una addizionale regionale con aliquota fissa dello 0,9% e siano entrambi iscritti alla Gestione IVS Commercianti con aliquota 2009 del 20,09% (il reddito di impresa conseguito è inferiore alla soglia dei 42.069 Euro rilevante ai fini IVS) il risparmio sarà:
Minori versamenti fiscali
Socio A: 10.000 x 41,90% = 4.190
Socio B: 15.000 x 41,90% = 6.285
Minori versamenti previdenziali:
Socio A: 10.000 x 20,09% = 2.009
Socio B: 15.000 x 20,09% = 3.014.