Partite IVA, secondo acconto entro il 30 novembre 2026: 50% per soggetti ISA e forfettari, 60% per gli altri, in un’unica rata

Entro lunedì 30 novembre 2026 i titolari di partita IVA devono versare il secondo acconto delle imposte sui redditi per il 2026. Si pagano l’IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) per chi è in regime ordinario, l’imposta sostitutiva dei forfettari, la cedolare secca e, se dovute, IVIE e IVAFE, le imposte sugli immobili e sulle attività finanziarie all’estero. Come ricorda Partitaiva.it, questa rata «non si può rateizzare».

Quanto si paga: 50% o 60%

La regola generale è nell’articolo 17, comma 3, del decreto del Presidente della Repubblica (DPR) 435/2001: 40% entro il 30 giugno e 60% entro il 30 novembre. Chi è soggetto agli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) segue l’articolo 58 del decreto-legge 124/2019, convertito dalla legge 157/2019, che prevede due rate uguali: 50% a giugno e 50% a novembre.

Lo stesso vale per i forfettari, come ha chiarito l’Agenzia delle Entrate con la risoluzione 93/E del 12 novembre 2019. Basta svolgere un’attività per cui sono approvati gli ISA, con ricavi entro il limite fissato dal decreto di approvazione, anche se gli indici non si applicano in concreto. Secondo lo Studio Professionale Molinari di Brescia, chi resta fuori da queste categorie versa il 60%. In base alla stessa risoluzione, il 50/50 si applica anche alla cedolare secca di chi ha un’attività soggetta agli ISA.

Il commercialista Pierlorenzo Molinari ricorda le soglie minime. Sotto 52 euro l’acconto non è dovuto. Se la prima rata non supera 103 euro si paga tutto in un’unica soluzione a novembre: con il 40/60 vale fino a un acconto complessivo di 257,52 euro, con il 50/50 fino a 206 euro. Chi ha aperto l’attività nel 2026 non versa acconti, aggiunge QuiFinanza.

Storico o previsionale: l’effetto dell’IRPEF al 33%

Il metodo storico calcola l’acconto sull’imposta dell’anno precedente, il previsionale su quella che si prevede di pagare per il 2026, se è più bassa. Quest’anno la scelta pesa per chi supera 28.000 euro di reddito: l’articolo 1, comma 3, della legge 30 dicembre 2025, n. 199, intervenendo sull’articolo 11 del Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR), ha portato dal 35% al 33% l’aliquota dello scaglione tra 28.000 e 50.000 euro.

Per Partitaiva.it nessuna norma obbliga a usare la vecchia aliquota per l’acconto, e il metodo storico può quindi sovrastimarlo: con 45.000 euro di imponibile si verserebbero circa 340 euro in più, da 50.000 euro in su circa 440. Molinari fa l’esempio di un reddito di 40.000 euro, con cui l’IRPEF scende da 10.640 a 10.400 euro e la rata di novembre da 5.320 a 5.080 euro. Secondo il commercialista quei 240 euro incidono solo sulla liquidità, perché con il metodo storico tornerebbero come credito nella dichiarazione successiva. Sotto 28.000 euro il taglio non cambia nulla, e non tocca i forfettari, la cui imposta sostitutiva non dipende dagli scaglioni IRPEF.

Con il previsionale il rischio è a carico di chi paga. Se l’imposta definitiva supera la stima, l’acconto risulta insufficiente e l’Agenzia delle Entrate applica le sanzioni per «omesso o insufficiente versamento», come riporta QuiFinanza. MySolution e CentroFiscale ricordano che il decreto legislativo 87/2024 ha abbassato la sanzione ordinaria dal 30% al 25% per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024. Il ravvedimento operoso previsto dall’articolo 13 del decreto legislativo 472/1997 la riduce ancora.

Niente rate e niente rinvio a gennaio

Saldo e primo acconto sono rateizzabili, con rate da completare entro il 16 dicembre; il secondo acconto va versato per intero. Per i periodi d’imposta 2023 e 2024 le partite IVA persone fisiche con ricavi o compensi fino a 170.000 euro hanno potuto pagarlo in cinque rate, da gennaio a maggio, grazie a una misura sperimentale introdotta dall’articolo 4 del decreto-legge 145/2023. Il 22 ottobre 2025, al question time alla Camera, il ministro dell’Economia Giancarlo Giorgetti spiegò che per esigenze di gettito non c’era spazio per prorogarla, come riportò Informazione Fiscale. Per il 2026 «non esiste una regola generale equivalente», scrive Regimeforfettario.it, e secondo Molinari al 3 ottobre la Gazzetta Ufficiale non conteneva proroghe né rateazioni.

Contributi INPS in scadenza lo stesso giorno

La circolare INPS n. 62 del 27 maggio 2026 stabilisce che i contributi di artigiani e commercianti sul reddito oltre il minimale «devono essere versati alle scadenze previste per il pagamento delle imposte sui redditi». Il minimale 2026 è di 18.808 euro; oltre questa soglia e fino a 56.224 euro l’aliquota è del 24% per gli artigiani e del 24,48% per i commercianti. Nella gestione separata l’aliquota ordinaria è del 26,07%, con un massimale di 122.295 euro. Anche il secondo acconto dei contributi si versa in un’unica soluzione, come ricorda Partitaiva.it.

Come pagare entro il 30 novembre

• Verificare la percentuale: 50% per i soggetti ISA entro il limite di ricavi e per i forfettari, 60% negli altri casi.
• Scegliere tra metodo storico e previsionale. Con redditi oltre 28.000 euro o in situazioni particolari è bene sentire il commercialista.
• Compilare l’F24, il modello di pagamento unificato, con i codici tributo del secondo acconto o dell’unica soluzione: 4034 per l’IRPEF, 1791 per l’imposta sostitutiva dei forfettari, 1841 per la cedolare secca. I codici 4033, 1790 e 1840 sono quelli del primo acconto.
• Inserire i contributi INPS con la causale della propria gestione. Partitaiva.it indica AP, APR, CP e CPR per artigiani e commercianti e P10, P10R, PXX e PXXR per la gestione separata; la causale giusta va verificata con il commercialista o sulla circolare INPS. Se dovuta, aggiungere l’IRAP.
• Pagare entro lunedì 30 novembre. Un versamento tardivo o insufficiente si regolarizza con il ravvedimento operoso.

Fonti: Partitaiva.it, Studio Professionale Molinari, QuiFinanza, Informazione Fiscale, Regimeforfettario.it, MySolution, CentroFiscale, Agenzia delle Entrate, INPS

Foto: Benoît Prieur, CC0, via Wikimedia Commons