By Redazione 
Entro lunedì 30 novembre 2026 i professionisti con partita IVA senza una cassa previdenziale propria versano alla Gestione separata dell’INPS (Istituto nazionale della previdenza sociale) il secondo acconto dei contributi 2026. Secondo eDotto, la rata vale il 40% dei contributi dovuti a saldo per il 2025. Si paga con il modello F24, alla stessa scadenza del secondo acconto delle imposte.
Aliquote, minimale e massimale del 2026 sono fissati dalla circolare INPS n. 8 del 3 febbraio 2026, che Informazione Fiscale, EC News ed eDotto riportano in modo concorde. Qui sotto le regole che valgono per tutto l’anno, dall’iscrizione alla rivalsa in fattura.
Chi deve iscriversi alla Gestione separata
La Gestione separata nasce con l’articolo 2, comma 26, della legge 8 agosto 1995, n. 335. Tra gli iscritti obbligatori ci sono i professionisti con partita IVA, forfettari o in regime ordinario, che non sono assicurati presso un’altra forma previdenziale obbligatoria, cioè i lavoratori autonomi senza una cassa di categoria.
Per i collaboratori coordinati e continuativi (co.co.co.) le regole cambiano. La circolare fissa un’aliquota del 35,03% per chi ha diritto alla DIS-COLL, l’indennità di disoccupazione dei collaboratori, e del 33,72% per chi non ne ha diritto. Un terzo del contributo è a carico del collaboratore e due terzi del committente, che si occupa del versamento.
Aliquote, minimale e massimale 2026
Per i professionisti senza altra copertura previdenziale l’aliquota complessiva è del 26,07%. Il 25% va all’IVS (invalidità, vecchiaia e superstiti), lo 0,72% copre maternità, assegni per il nucleo familiare, degenza ospedaliera, malattia e congedo parentale, e lo 0,35% finanzia l’ISCRO, l’indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa. Chi è già pensionato o iscritto a un’altra forma previdenziale obbligatoria applica il 24%, valido ai soli fini IVS e confermato anche per il 2026: eDotto lo collega all’articolo 1, comma 79, della legge 247/2007.
Il minimale di reddito 2026 è di 18.808 euro. Con l’aliquota piena, per avere l’accredito contributivo dell’intero anno bisogna versare almeno 4.903,25 euro, di cui 4.702,00 euro validi ai fini pensionistici. Con l’aliquota del 24% la soglia scende a 4.513,92 euro. Chi dichiara meno del minimale paga sul reddito effettivo, ma non ottiene l’accredito di tutti i dodici mesi. Il massimale è di 122.295 euro: sulla parte di reddito che lo supera non si pagano contributi.
Come si calcola la base imponibile
La base imponibile dipende dal regime fiscale. Per i forfettari, spiegano le guide di settore, si moltiplicano i ricavi per il coefficiente di redditività del proprio codice ATECO (la classificazione delle attività economiche), prima di dedurre i contributi. In regime ordinario si parte dai compensi incassati e si sottraggono i costi inerenti pagati nell’anno, secondo il principio di cassa. Minimale e massimale valgono per entrambi i regimi.
Il reddito di riferimento va indicato nel quadro RR, sezione II, del modello Redditi PF. Secondo EC News il dato si ricava dal rigo RE25 per l’ordinario e dal rigo LM34 per il forfettario. La circolare richiama anche il principio di cassa allargato dell’articolo 51 del TUIR (Testo unico delle imposte sui redditi): i compensi incassati entro il 12 gennaio contano per l’anno precedente, con le aliquote di quell’anno.
Come fare: saldo, acconti e modello F24
I professionisti pagano i contributi direttamente, con F24 telematico, alle scadenze delle imposte sui redditi. I passaggi:
- si calcola il dovuto applicando l’aliquota, del 26,07% o del 24%, al reddito di riferimento, tenendo conto di minimale e massimale;
- entro il 30 giugno si versa il saldo dell’anno precedente;
- l’acconto totale è pari all’80% dei contributi dovuti a saldo per l’anno precedente, diviso in due rate del 40%: la prima si paga a giugno con il saldo, la seconda entro il 30 novembre (secondo la circolare l’acconto si calcola con le aliquote 2026);
- nella sezione INPS dell’F24 va indicata la causale PXX, prevista per gli iscritti alla sola Gestione separata (eDotto).
Un esempio: con un saldo 2025 di 1.000 euro l’acconto 2026 è di 800 euro, diviso in due rate da 400 euro, una a giugno e una a novembre 2026. EC News segnala anche un metodo previsionale, che parte dal reddito atteso per l’anno in corso. Su questa scelta e sui casi particolari è bene sentire il commercialista.
La rivalsa del 4% in fattura
L’articolo 1, comma 212, della legge 23 dicembre 1996, n. 662 consente al professionista iscritto alla Gestione separata di addebitare al cliente il 4% del compenso lordo come rivalsa, come ricordano Money.it e il messaggio INPS n. 7751 del 7 maggio 2012. La rivalsa è facoltativa e l’obbligo di versare i contributi resta del professionista. Ai fini fiscali è compenso a tutti gli effetti: entra nella base imponibile IVA e nel reddito soggetto all’IRPEF (l’imposta sul reddito delle persone fisiche) e sconta la ritenuta d’acconto.
Le cose da sapere:
- Il secondo acconto 2026 scade lunedì 30 novembre 2026 e vale il 40% dei contributi dovuti a saldo per il 2025.
- L’aliquota è del 26,07% per chi non ha altra copertura e del 24% per pensionati e iscritti ad altre forme obbligatorie.
- Il minimale è di 18.808 euro, il contributo minimo per l’accredito dell’intero anno di 4.903,25 euro e il massimale di 122.295 euro.
- Il versamento si fa con F24, nella sezione INPS, con la causale PXX.
- La rivalsa del 4% è facoltativa ed è soggetta a IVA, IRPEF e ritenuta d’acconto.
Fonti: INPS circolare n. 8 del 3 febbraio 2026, Informazione Fiscale, EC News, eDotto, Money.it
Foto: Carlo Dani, CC BY-SA 4.0, via Wikimedia Commons
