By Redazione 
Entro lunedì 30 novembre 2026 forfettari, professionisti in regime esente e imprese che emettono fatture elettroniche senza IVA versano l’imposta di bollo del terzo trimestre 2026, cioè sulle fatture di luglio, agosto e settembre. Chi ha usato il rinvio aggiunge nello stesso versamento il bollo del primo e del secondo trimestre, possibile se la somma dei due non supera 5.000 euro.
Il versamento si aggiunge alle altre scadenze di fine anno delle partite IVA, dalle scadenze fiscali del 16 novembre al secondo acconto delle imposte. Gli importi calcolati dall’Agenzia delle Entrate sono consultabili sul portale dal 15 novembre.
Chi deve il bollo e su quali fatture
Come ricorda Edotto, l’imposta vale 2 euro per ogni fattura soggetta. In generale si applica alle fatture con corrispettivi non soggetti a IVA superiori a 77,47 euro, salvo esenzioni specifiche. Secondo Studio Pizzano rientrano le fatture fuori campo IVA, escluse o esenti.
La guida dell’Agenzia delle Entrate sul bollo delle fatture elettroniche elenca i codici “natura” del file XML che fanno scattare il controllo: N1 (escluse), N2.2 (non soggette, altri casi), N3.6 (non imponibili ad altro titolo) e N4 (esenti). Il caso più frequente è il regime forfettario: i forfettari fatturano senza IVA con natura N2.2 e sopra 77,47 euro devono il bollo. Restano fuori, tra le altre, le integrazioni per il reverse charge (inversione contabile: tipi documento da TD16 a TD19 e TD28) e alcuni regimi speciali (da RF05 a RF11).
Elenchi A e B sul portale Fatture e corrispettivi
L’Agenzia raggruppa le fatture per trimestre solare in base alla data di consegna o di messa a disposizione indicata nelle ricevute del Sistema di Interscambio (SdI), la piattaforma che smista le fatture elettroniche, e le divide in due elenchi.
L’elenco A contiene le fatture in cui il bollo è stato indicato, con il campo “Bollo virtuale” impostato a “SI”. Per ciascuna si pagano 2 euro, qualunque cifra compaia nel campo “Importo bollo”, e l’elenco non è modificabile. Nell’elenco B l’Agenzia inserisce le fatture che a suo giudizio avrebbero dovuto riportare il bollo e non lo riportano. Questo elenco si può correggere sul portale, fattura per fattura o in blocco caricando un file .xml; senza interventi vale come confermato.
Il calendario fissato dall’articolo 6 del decreto ministeriale 17 giugno 2014, come riportato dalla guida dell’Agenzia, è questo:
- primo trimestre: elenchi il 15 aprile, modifiche entro il 30 aprile, importo visibile il 15 maggio, versamento entro il 31 maggio;
- secondo trimestre: elenchi il 15 luglio, modifiche entro il 10 settembre, importo il 20 settembre, versamento entro il 30 settembre;
- terzo trimestre: elenchi il 15 ottobre, modifiche entro il 31 ottobre, importo il 15 novembre, versamento entro il 30 novembre;
- quarto trimestre: elenchi il 15 gennaio dell’anno dopo, modifiche entro il 31 gennaio, importo il 15 febbraio, versamento entro il 28 febbraio.
Per il terzo trimestre 2026 la finestra per correggere l’elenco B si è chiusa sabato 31 ottobre, e l’importo da pagare è disponibile da domenica 15 novembre. Le scadenze che cadono in un giorno festivo slittano al primo giorno lavorativo successivo.
Il rinvio sotto i 5.000 euro
L’articolo 3, comma 4, del decreto-legge 21 giugno 2022, n. 73, convertito dalla legge 4 agosto 2022, n. 122, ha alzato da 250 a 5.000 euro la soglia sotto la quale il versamento si può differire. La regola vale per le fatture emesse dal 1° gennaio 2023. Secondo Edotto conta la somma del bollo dovuto per primo e secondo trimestre: sopra 5.000 euro il pagamento andava fatto entro il 30 settembre, altrimenti si può pagare entro il 30 novembre. Il rinvio è facoltativo.
Studio Pizzano porta due esempi. Uno studio con 2.200 euro nel primo trimestre e 2.400 euro nel secondo arriva a 4.600 euro e può rinviare; una società con 3.000 e 2.600 euro arriva a 5.600 euro e doveva pagare a settembre. Lo stesso Studio Pizzano precisa che il rinvio sposta il debito senza ridurlo e non comporta sanzioni né interessi.
Come pagare entro il 30 novembre: i passaggi
- Accedere al portale Fatture e corrispettivi e controllare il riepilogo del terzo trimestre, che somma gli elenchi A e B.
- Se il primo e il secondo trimestre sono stati rinviati, recuperare anche i rispettivi importi.
- Pagare dal portale con addebito sul conto corrente, indicando l’IBAN del proprio conto, oppure con il modello F24 telematico.
- Nell’F24 usare i codici tributo 2521, 2522 e 2523, istituiti con la risoluzione n. 42/E del 9 aprile 2019, rispettivamente per primo, secondo e terzo trimestre. Come ricorda EC News, nel versamento cumulativo i trimestri vanno indicati separatamente.
Dopo il pagamento, avverte l’Agenzia, gli elenchi non sono più modificabili. Per fatture dubbie o regimi particolari è utile il confronto con il commercialista.
Se il versamento salta: ravvedimento e comunicazione dell’Agenzia
Chi paga in ritardo può ricorrere al ravvedimento operoso, la regolarizzazione spontanea con sanzioni ridotte, ammesso secondo EC News finché la violazione non è stata contestata. La procedura web dell’Agenzia calcola in automatico sanzione e interessi; nell’F24 si usano i codici 2525 per le sanzioni e 2526 per gli interessi. Studio Pizzano indica una sanzione ridotta a 1/10 del minimo entro 30 giorni dalla scadenza, a 1/9 entro 90 giorni e a 1/8 entro un anno.
Senza ravvedimento, in base al provvedimento del 4 febbraio 2021, l’Agenzia invia una comunicazione con imposta, sanzione e interessi. Secondo EC News arriva alla PEC (posta elettronica certificata) registrata in INI-PEC, l’indice nazionale degli indirizzi PEC. La sanzione per omesso versamento, prevista dall’articolo 13, comma 1, del decreto legislativo 471/1997, è del 25% dell’importo non pagato. Chi paga dopo aver ricevuto la comunicazione la vede ridotta a un terzo, circa l’8,33% secondo il calcolo di Studio Pizzano. Per pagare ci sono 30 giorni, poi scatta l’iscrizione a ruolo, cioè la riscossione coattiva. Nello stesso termine, ricorda EC News, si possono chiedere chiarimenti con il servizio CIVIS (assistenza online dell’Agenzia) o in un ufficio territoriale per far ricalcolare gli importi.
Il prossimo versamento riguarda il quarto trimestre 2026: il 28 febbraio 2027 cade di domenica, quindi la scadenza slitta a lunedì 1° marzo 2027.
Fonti: Agenzia delle Entrate, decreto-legge 73/2022, Studio Pizzano, EC News, Edotto
Foto: Saggittarius A, CC BY-SA 4.0, via Wikimedia Commons
