Ravvedimento operoso per IVA e acconti di novembre 2026: sanzione dallo 0,0833% al giorno, interessi all’1,6% e codici F24

Le partite IVA che mancano le scadenze di lunedì 16 novembre 2026 o di lunedì 30 novembre 2026 possono usare il ravvedimento operoso, cioè pagare spontaneamente l’imposta con una sanzione ridotta e gli interessi. Nel 2026 la sanzione parte dallo 0,0833% per ogni giorno di ritardo e gli interessi corrono al tasso legale dell’1,6%, a patto che il Fisco non abbia già contestato la violazione.

Il 16 novembre scadono l’IVA del terzo trimestre e quella di ottobre, le ritenute e i contributi: il calendario completo è nell’articolo sulle scadenze del 16 novembre 2026. Il 30 novembre tocca al secondo acconto delle imposte e al bollo sulle fatture elettroniche del terzo trimestre.

Quanto costa rimediare: le percentuali per fascia di ritardo

Alle violazioni commesse dal 1° settembre 2024 si applica l’articolo 13 del decreto legislativo 471/1997, nella versione modificata dal decreto legislativo 87/2024. Secondo Fisco e Tasse e QuickFisco, la sanzione ordinaria per omesso o tardivo versamento è scesa dal 30% al 25% dell’importo non pagato. Con un ritardo entro i 90 giorni si dimezza al 12,5%, e fino al 14° giorno si riduce ancora, a un quindicesimo per ogni giorno di ritardo.

Su queste misure agiscono le riduzioni dell’articolo 13 del decreto legislativo 472/1997, la norma sul ravvedimento. La sanzione scende a un decimo del minimo se si paga entro 30 giorni, a un nono entro 90 giorni, a un ottavo entro il termine della dichiarazione relativa all’anno della violazione e a un settimo oltre quel termine. Le due fonti riportano le stesse percentuali finali:

• entro 14 giorni: 0,0833% per ogni giorno di ritardo, cioè circa 1,17% al 14° giorno;
• dal 15° al 30° giorno: 1,25%;
• dal 31° al 90° giorno: 1,39% (per l’esattezza 1,3889%);
• dal 91° giorno fino al termine della dichiarazione relativa all’anno della violazione: 3,125%;
• oltre quel termine: 3,57%.

Le riduzioni da un sesto a un quarto si usano invece dopo un processo verbale di constatazione (PVC, il verbale redatto al termine di una verifica fiscale) o dopo lo schema di atto dell’Agenzia delle Entrate, se non è stata presentata istanza di accertamento con adesione.

Gli interessi all’1,6% e due esempi di calcolo

L’articolo 13 del decreto legislativo 472/1997 prevede che la sanzione ridotta si versi insieme al tributo e agli interessi moratori al tasso legale, calcolati giorno per giorno. Dal 1° gennaio 2026 il tasso di interesse legale è all’1,6% annuo, contro il 2% del 2025 e il 2,5% del 2024, come confermano Money.it ed Edotto. Lo ha fissato il decreto del ministro dell’Economia e delle finanze del 10 dicembre 2025, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 289 del 13 dicembre 2025. Come riporta Money.it, il tasso vale anche per il ravvedimento.

Fisco e Tasse indica la formula: imposta x tasso legale x giorni / 365. I giorni si contano dal giorno successivo alla scadenza fino al giorno del pagamento compreso, e l’anno conta sempre 365 giorni.

Un esempio con 1.000 euro di IVA del terzo trimestre in scadenza il 16 novembre. Chi paga lunedì 23 novembre, con 7 giorni di ritardo, versa 5,83 euro di sanzione e 0,31 euro di interessi, per un totale di 1.006,14 euro. Chi paga mercoledì 16 dicembre, con 30 giorni di ritardo, versa 12,50 euro di sanzione e 1,32 euro di interessi, per un totale di 1.013,82 euro.

Come compilare l’F24 di ravvedimento

Si paga con il modello F24, nella sezione Erario, usando i codici con le descrizioni ufficiali dell’Agenzia delle Entrate.

• Prima riga: l’imposta non versata, con il suo codice tributo ordinario.
• Seconda riga: la sanzione. Per l’IVA il codice tributo 8904 (sanzione pecuniaria IVA), per l’IRPEF l’8901, per l’imposta sostitutiva dei forfettari l’8944.
• Terza riga: gli interessi. Per l’IVA il codice 1991, per l’IRPEF il 1989, per l’imposta sostitutiva dei forfettari il 1944.
• Anno di riferimento: l’anno d’imposta a cui si riferisce il pagamento.

Con la risoluzione n. 109/E del 22 maggio 2007 l’Agenzia ha chiarito che gli interessi hanno un codice separato ma si pagano insieme a tributo e sanzione. Per le ritenute non c’è un codice dedicato agli interessi, che si sommano all’importo versato con il codice del tributo. Per i casi particolari, come più imposte omesse, importi frazionati o il bollo, è meglio sentire il commercialista.

Quando il ravvedimento non è più possibile

In base all’articolo 13 del decreto legislativo 472/1997, le riduzioni non spettano se la violazione è già stata constatata o se sono iniziati accessi, ispezioni o verifiche di cui l’interessato ha avuto notizia formale. QuickFisco aggiunge che la strada si chiude anche dopo un avviso bonario (la comunicazione di irregolarità), un avviso di accertamento, di liquidazione o di irrogazione delle sanzioni.

Per la scadenza del 16 novembre c’è un limite in più. Secondo Fisco e Tasse i contributi previdenziali non si possono ravvedere, quindi la procedura non copre la terza rata INPS di artigiani e commercianti. La stessa fonte ricorda che il ravvedimento frazionato è ammesso solo per i tributi gestiti dall’Agenzia delle Entrate.

Dal 2027 cambia la sede delle norme. Secondo Fiscomania e Fiscal Focus, il Testo unico sanzioni tributarie (decreto legislativo 173/2024) si applica dal 1° gennaio 2027: il ravvedimento passerà all’articolo 14 e l’omesso versamento all’articolo 38. Fino al 31 dicembre 2026 restano in vigore l’articolo 13 del decreto legislativo 472/1997 e l’articolo 13 del decreto legislativo 471/1997. Chi versa entro lunedì 30 novembre l’IVA scaduta il 16 novembre resta nella fascia dei primi 14 giorni, con una sanzione di circa l’1,17%.

Fonti: Agenzia delle Entrate, decreto MEF del 10 dicembre 2025, Money.it, Fisco e Tasse, QuickFisco, Edotto, Fiscomania, Fiscal Focus

Foto: Benoît Prieur, CC0, via Wikimedia Commons